تبلیغات
اقتصاد ایران و جهان - مالیات بر ارزش افزوده

اقتصاد ایران و جهان

برای خوشبخت زیستن باید موقعیت های مناسب ایجاد کنیم نه اینکه در انتظار آن باشیم.

مالیات بر ارزش افزوده

مالیات بر ارزش افزوده عبارتست از نوعی مالیات غیرمستقیم برمصرف که بطور غیرانباشته برکلیه مراحل تولید وتوزیع خصوصی کالا وخدمات تعلق می گیرد.

مالیات بر ارزش افزوده - نسبت به سایر مالیاتهاى مرسوم - یک مالیات جدید است. گسترش این سیستم، یکى ازمهمترین توسعه هاى مالیاتى و بى شک یکى از جدال برانگیزترین مباحث اواخر قرن بیستم است. این سیستم مالیاتى باتلاش اقتصاددانان براى رفع یا کاهش اختلال و نارسایى هاى مالیاتى سنتى و همچنین افزایش درآمد دولت شکل گرفت.

مالیات بر ارزش افزوده یک نوع مالیات بر فروش چند مرحله اى است که خرید کالاها و خدمات واسطه اى را از پرداخت مالیات معاف مى کند. در واقع یک اعتبار مالیاتى براى خریدهاى واسطه اى بنگاههاى اقتصادى در نظر گرفته مى شود که باعث از بین رفتن پدیده مالیات بندى مضاعف مى شود بنابراین عوامل اقتصادى براى هر ارزش ایجادشده فقط یک بار مالیات مى پردازند.

[استهلاک + اجاره+ سود+ بهره+ دستمزد= ارزش افزوده]

پیش از این مالیات بر ارزش افزوده به صورت غیرمستقیم اجرا مى شد و تعداد کمى از تولیدات مانند حامل هاى انرژى و... را پوشش مى داد. با استقرار سیستم مالیات بر ارزش افزوده در کشورهاى غربى و پس از آن کشورهاى آفریقاى جنوبى، اجراى آن در بسیارى از کشورها مورد توجه قرار گرفت تا اهداف اقتصادى تحقق یابد.

انواع مالیات بر ارزش افزوده

این نوع مالیات به سه دسته مالیات بر ارزش افزوده ۱- تولید ۲- درآمد ۳- مصرف تقسیم مى شود.

۱- مالیات بر ارزش افزوده تولید کل مخارج به استثناى مخارج دستمزدى دولت را مشمول مالیات مى کند.

۲- مالیات بر ارزش افزوده درآمد مخارج ناخالص سرمایه گذارى قسمتى از مخارج کل و پایه مالیات بر ارزش افزوده از نوع تولید را تشکیل مى دهد. این نوع مالیات کل مخارج واقعى اقتصاد روى کالاهاى سرمایه اى را در یک دوره زمانى نشان مى دهد.

۳- مالیات بر ارزش افزوده از نوع مصرف معادل مالیات بر خرده فروشى است.

روشهاى اجراى مالیات بر ارزش افزوده

در حال حاضر متداول ترین ابزار براى اجراى این سیستم روش اعتبارى یا فاکتورنویسى (تعیین بدهى مالیاتى از طریق به کارگیرى نرخ ثابت مالیات روى کل فاکتورهاى فروش و کسر مقدار مالیات پرداختى بر خریدهاى واسطه اى) و روش تفریحى (کسر خریدهاى بنگاه تجارى از فروش و اعمال نرخ مالیاتى بر مقدار خالص) است.

از آن جا که مالیات بر ارزش افزوده داراى پیچیدگى هاى خاص در اجرا برخوردار است بنابراین ازذکر مقایسه انواع مالیات بر ارزش افزوده، نرخ گذارى ، معافیت ها و غیره خوددارى مى کنیم.

اثرات استقرار نظام مالیات بر ارزش افزوده

اگرچه آثار مستقیم استقرار این نظام افزایش درآمد و تأمین قابل ملاحظه درآمد دولت به عنوان یک منبع درآمد با ثبات و انعطاف پذیر، گسترش پایه هاى مالیاتى ، از میان نرفتن انگیزه سرمایه گذارى و تولید و همچنین استقرار نظام مالیاتى خود اجرا و برمبناى خود اظهارى است که به شفاف سازى مبادلات و فعالیتهاى اقتصادى کمک کرده و موجب سهولت اعمال انواع دیگر مالیات مى شود، اما نباید فراموش کرد که براى اجرا و استقرار چنین نظامى لازم است آثار اقتصادى آن به طور کامل بررسى، پیش بینى و آماده گردد. در غیر این صورت با آثار تورمى ناشى از اعمال نظام مالیات بر ارزش افزوده نمى توان مقابله کرد.

آثار اقتصادى مالیات بر ارزش افزوده

بررسى هاى انجام شده بر آثار اقتصادى مالیات بر ارزش افزوده به سه بخش درآمدى، تورمى و توزیعى تقسیم مى شود. اندازه گیرى گستردگى پایه مالیات، نخستین قدم در تخمین درآمدهاى ناشى از اجراى مالیات برارزش افزوده است که در این راستا باید انتخاب و نوع مالیات، اصول مبدأ و یامقصد و همچنین نحوه محاسبه این مالیات محاسبه و توسط قانونگذار مشخص شود. از آنجا که در این نظام مالیاتى نرخ مالیاتى واحدى معادل ۷درصد براى تمام کالاها و خدمات (داخلى و وارداتى) (ماده ۱۶ لایحه مالیات بر ارزش افزوده) در نظر گرفته شده ، بنابراین براى به دست آوردن درآمدهاى مالیاتى باید علاوه بر تعدیلاتى پایه مالیات در نرخ ۷ درصد ضرب شود.

اما آثار تورمى دراین نظام یکى از بحث انگیزترین مسائلى است که موجب شده تا بعضى کارشناسان نظام مالیاتى یادشده را به زیر سؤال ببرند.

با توجه به این که بسیارى از کالاها و خدمات که قبلاً مشمول مالیات نبوده اند در سیستم مالیات بر ارزش افزوده مشمول آن مى شوند، بنابراین آثار تورمى نگرانى هایى در خصوص افزایش سطح قیمت ها به وجود آورده است. براساس مطالعات و شواهد بررسى اثر اجراى مالیات کشور به دلیل نبودمالیات بر ارزش افزوده در ادبیات اقتصادى ایران مشکلات بسیارى به همراه دارد. از این رو کارشناسان با استفاده از تجربه هاى جهانى و وجود پدیده هاى اقتصادى موجود در کشور نرخ ۷درصد را براى این نظام مالیاتى پیشنهاد داده اندکه باعث افزایش قیمت ها براى مصرف کننده در حد ۱/۵ درصدمى شود.

بنابر تحقیقات صورت گرفته توسط مؤسسه توسعه و تحقیقات اقتصادى دانشگاه تهران ، باتوجه به معافیت هاى لایحه مالیات بر ارزش افزوده که شامل ۴۸ درصد سبد مصرفى متوسط خانوار ایرانى است و حذف قانون تجمیع عوارض و دیگر مالیاتهاى غیرمستقیم ، تنها تأثیر قابل پیش بینى نظام جدید مالیاتى یک نوبت و آن هم به میزان ۱/۵ درصد است. به هرحال باوجود تورم حدود ۱۵ درصدى کنونى کشور، میزان دقیق تورم حاصل از اجراى این نوع مالیات علاوه بر نحوه اعمال مالیات و سایر عوامل اقتصادى مانند نقدینگى، کسرى بودجه، سیاست هاى دولت (بستگى به انتخابات و روش سیاستى دولت جدید دارد)

و بالاخره کالاهاى موجود در بازار اعمال این مالیات (که قرار بود با تصویب لایحه مالیات بر ارزش افزوده، این نظام مالیاتى از سال ۸۴ اجراى شود) با ابهام مواجه است.

بسیارى از کارشناسان به دنبال اثر تورمى، آثار توزیعى مالیات برارزش افزوده را نیز یکى از مشکلات این نظام مى دانند چرا که موجب تغییر قدرت خرید گروههاى مختلف درآمدى (به دلیل تغییر قیمت کالاها در سبدمصرفى خانوار) خواهدشد.

اما بعضى دیگر معتقدند که این افزایش قیمت یک انتقال کوتاه مدت درنرخ رشد شاخص بهاى مصرف کننده است.

پیشنهاد کارشناسان

در همین راستا کارشناسان مطرح این نظام پیشنهاد مى کنند که براى اجراى مالیات بر ارزش افزوده باید درمرحله نخست بنگاههاى بزرگ تولیدى مشمول چنین سیستم مالیاتى قرارگیرند و به تدریج با شناسایى کامل مؤدیان، نظام مالیات بر ارزش افزوده به مرحله خرده فروشى گسترش یابد.

این درحالى است که اجرا باید در زمانى اعمال شود که اقتصاد کشور در حالت آرامش و ثبات نسبى قیمت ها باشد. بدون تردید با اتخاذ سیاست هاى تکمیلى و کنترل تورم همراه با سیاست هاى نظام مالیات مى توان اثرات تورمى را به حداقل رساند.

حال برای درک بهتر مطلب یک مثال عددی ذکر می کنیم:

به عنوان مثال شرکتی که خودرو تولید می کند قطعا باید برای انجام این کار مواد خام و برخی اجزاء نیمه تمام وساخته شده را خریداری نماید و درتولید خودرو به کار برد و درعین حال از خدمات وامکانات معینی نظیر مهارتهای کارکنان،محل کار،ماشین آلات وغیره استفاده نماید.اگر ازعایدات فروش کالا یاخدماتی که یک موسسه به مشتریان خود عرضه می کند بهای کالاها وخدمات واسطه ای صرف شده به همین منظور را کسر کنیم ارزش افزوده به دست می آید.

برای تشریح موضوع با فرض اینکه نرخ مالیات بر ارزش افزوده 5/1درصد باشد اگر یک ورق فولادی به بهای 100ریال فروخته شود فروشنده 5/1درصد مالیات بر ارزش افزوده را از خریدار که ممکن است شرکت خودروساز باشد دریافت می نماید و آن را به حساب سازمان مالیاتی واریز می کند.خودرو ساز نیز وقتی که این ورق را تبدیل به خودرو کرد 5/1درصد مالیات بر ارزش افزوده را از مصرف کننده دریافت می کند منتها چون برای نهاده قبلی اعم از ورق،موتور و سایر تجهیزات 5/1درصد پرداخت کرده است آن را از این5/1درصدی که از مصرف کننده دریافت کرده است کسر می کند و مابقی را به سازمان مالیاتی می پردازد.

در واقع اگر هزینه تولید برای یک خودروساز 1000ریال باشد و با محاسبه ی ارزش افزوده قیمت به 1200ریال برسد دیگر از آن 1000ریال مالیات نمی پردازد وآن برای تولید کننده نوعی اعتبار محسوب می شود .بنابراین مالیات بر ارزش افزوده را بر اساس 200ریال سود خود محاسبه کرده واز مصرف کننده دریافت می کند و پس از کسر مالیاتی که قبلا پرداخته مابه التفاوت را به سازمان امور مالیاتی می پردازد.

 

نظرات() 
myfreecam token generator
یکشنبه 30 مهر 1396 02:39 ق.ظ
پسر! این محصولات شما اعجاب اور است. من مسائل شما را قبلا درک کرده ام و شما نیز فقط هستید
عالی است من واقعا دوست دارم آنچه شما در اینجا به دست آورده اید، واقعا چه چیزی را دوست دارید
شما می گویید و راه آن را می گویید.
شما آن را لذت بخش و هنوز هم مراقبت
برای حفظ آن حساس است. نمی توانم صبر کنم تا بیشتر از شما بخوانم
این در واقع یک وب سایت فوق العاده است.
real psychic
یکشنبه 16 مهر 1396 02:04 ق.ظ
همه چیز چطور است، در اینجا هر کسی این نوع از آشنایی را به اشتراک می گذارد، بنابراین خواندن آن بسیار سخت است
این وبلاگ و من هر روز این وب سایت را دیدم.
cheap phone psychic readings
دوشنبه 20 شهریور 1396 05:44 ق.ظ
هیا من برای اولین بار اینجا هستم من این هیئت را پیدا کردم و آن را واقعا مفید دانستم
من خیلی زیاد من امیدوارم که چیزی را پشت سر بگذارم و به دیگران کمک کنم
تو به من کمک کردی
std testing near me
دوشنبه 20 شهریور 1396 04:12 ق.ظ
با درود! توصیه های بسیار مفید در این مقاله! این تغییرات کوچکی است که بزرگترین تغییرات را ایجاد می کند.

تشکر فراوان برای به اشتراک گذاری!
confidential std test
دوشنبه 20 شهریور 1396 02:23 ق.ظ
بی تردید آنچه را که اظهار داشتید را در نظر بگیرید. توجیه مورد علاقه شما به نظر می رسد
در وب، ساده ترین عامل را در نظر بگیرید.

من به شما می گویم، من قطعا ناراحت می شود در حالی که مردم فکر می کنند در مورد نگرانی است که آنها به صراحت درک نمی کنند.
شما کنترل کردید تا ناخن را از بالا بگیرید و همه چیز را بدون هیچ عارضه جانبی تعریف کردید، دیگران می توانند سیگنال بگیرند.
احتمالا دوباره بیشتر شود با تشکر
std screening near me
یکشنبه 19 شهریور 1396 12:03 ب.ظ
وبلاگ خوب اینجاست! همچنین وب سایت شما بسیار بارگذاری می شود
سریع! از چه میزبانی استفاده می کنی؟ آیا می توانم پیوند وابستگی شما به شما را دریافت کنم؟
میزبان من آرزو می کنم که سایت شما به سرعت به محض ورود به سایت شما بارگیری شود
How can you get taller in a week?
پنجشنبه 16 شهریور 1396 05:45 ق.ظ
Hi, everything is going perfectly here and ofcourse every one is sharing information, that's in fact fine, keep up
writing.
chaturbate hack tokens
پنجشنبه 12 مرداد 1396 09:11 ب.ظ
Its like you read my mind! You appear to know so much about this, like you wrote the book
in it or something. I think that you can do with some pics to drive
the message home a bit, but instead of that, this is great blog.

An excellent read. I will certainly be back.
foot pain side
چهارشنبه 7 تیر 1396 05:10 ب.ظ
My brother recommended I would possibly like this blog. He used
to be entirely right. This submit truly made my day.
You can not believe simply how so much time I had spent for this information! Thanks!
std testing centers
یکشنبه 4 تیر 1396 07:22 ب.ظ
بسیار چلیپا از خود نوشتن در حالی که ظاهر شدن دلنشین در آیا واقعا حل و فصل خوب با من پس از برخی از
زمان. جایی درون پاراگراف شما موفق به من
مؤمن اما فقط برای کوتاه در حالی که.
من با این حال کردم مشکل خود
را با جهش در منطق و شما خواهد را
سادگی به پر همه کسانی شکاف. اگر شما که می توانید انجام
من را قطعا تا پایان در گم.
aaron1sheppard3.snack.ws
سه شنبه 2 خرداد 1396 03:53 ب.ظ
Just wish to say your article is as surprising.
The clarity in your post is just great and i could assume you are an expert on this
subject. Fine with your permission let me to grab your feed to
keep updated with forthcoming post. Thanks
a million and please keep up the rewarding work.
Avery
سه شنبه 26 اردیبهشت 1396 01:04 ق.ظ
Terrific post however , I was wanting to know if you
could write a litte more on this subject? I'd be very thankful if you could elaborate a little
bit further. Thanks!
Kerrie
دوشنبه 25 اردیبهشت 1396 05:16 ق.ظ
If you wish for to get a good deal from this article then you have to apply such techniques
to your won weblog.
akilahgolebiewski.bravesites.com
چهارشنبه 20 اردیبهشت 1396 05:01 ب.ظ
We are a bunch of volunteers and opening a brand new scheme in our
community. Your website offered us with valuable information to work on. You've done a formidable job and our entire neighborhood will be thankful to you.
BHW
پنجشنبه 7 اردیبهشت 1396 12:31 ق.ظ
Have you ever thought about adding a little bit more than just your articles?
I mean, what you say is fundamental and everything. But think about if you added some great images or video clips to give your posts more, "pop"!

Your content is excellent but with pics and videos, this site could undeniably be one of the best in its niche.
Fantastic blog!
BHW
جمعه 1 اردیبهشت 1396 03:12 ق.ظ
Right here is the right web site for anybody who wishes to understand this topic.
You realize so much its almost hard to argue with you (not that I actually will need to…HaHa).
You certainly put a brand new spin on a subject which has
been discussed for years. Wonderful stuff, just excellent!
 
لبخندناراحتچشمک
نیشخندبغلسوال
قلبخجالتزبان
ماچتعجبعصبانی
عینکشیطانگریه
خندهقهقههخداحافظ
سبزقهرهورا
دستگلتفکر

صفحات جانبی

نظرسنجی

    مطالب چه اندازه برای شما مفید بود؟




آمار وبلاگ

  • کل بازدید :
  • بازدید امروز :
  • بازدید دیروز :
  • بازدید این ماه :
  • بازدید ماه قبل :
  • تعداد نویسندگان :
  • تعداد کل پست ها :
  • آخرین بازدید :
  • آخرین بروز رسانی :